Malta se ha hecho cada vez más popular en los últimos años entre los empresarios que buscan una jurisdicción europea con un sistema fiscal sencillo en la que puedan beneficiarse de una baja presión fiscal mediante la migración de su empresa o la constitución de una nueva.
La jurisdicción de Malta debe considerarse uno de los mejores lugares para trasladar su empresa al extranjero o si busca un entorno estimulante para poner en marcha un nuevo negocio.
| Capital | La Valletta |
| Lengua oficial | Maltés, inglés |
| Moneda | Euro (€/EUR) |
| Población | 518.536 (2021) |
| Régimen fiscal | Tipo base 35% |
| IVA/VAT | 18% |
| Salario medio | 1.785 € |
Malta está situada al sur de Sicilia, al norte de Libia y al este de Túnez. Es un archipiélago de tres islas en el mar Mediterráneo (Malta, Gozo y Comino) cuya estratégica posición geográfica siempre ha desempeñado un papel crucial en su desarrollo político, económico y cultural. Hoy en día, Malta no ha perdido esta alma y mantiene su papel de centro económico y financiero con relaciones privilegiadas entre la Europa continental y el resto del mundo.
Malta no sólo es una jurisdicción de interés para el hombre de negocios, sino que también cuenta con una economía bien desarrollada, un sistema de transportes eficiente, un puerto bien comunicado (La Valeta) y un aeropuerto internacional que ofrece vuelos directos a las principales ciudades europeas.
Sobre todo, ofrece un sistema fiscal muy ventajoso. En la actualidad, Malta es el único Estado miembro de la UE que adopta el sistema de imputación íntegra, al tiempo que se mantiene en línea con la legislación europea y de la OCDE.
En Malta existen diferentes tipos de sociedades que pueden constituirse en función de las necesidades específicas del empresario y de las actividades empresariales que pretenda llevar a cabo. Estos son los principales tipos de sociedades en Malta:
El procedimiento para crear una empresa en Malta no es complejo, pero requiere atención tanto a la hora de elegir el tipo de empresa como durante la fase de registro.
El procedimiento suele constar de los siguientes pasos
Independientemente del tipo de constitución al que nos dirijamos, la lista de documentos necesarios para la constitución de una sociedad en Malta es prácticamente similar.
Tal y como se especifica en la Malta Companies Act (1995) y en las International Accounting Standars, las empresas maltesas están obligadas a llevar registros contables y a someter sus estados financieros a auditoría (por parte de un auditor independiente que emitirá un informe específico) al final de cada ejercicio. Estos estados financieros incluyen el estado de flujo de caja y el balance, así como la cuenta de pérdidas y ganancias y el informe de gestión.
Además, deben conservarse copias de las actas de las juntas de accionistas en el domicilio social de la empresa.
Existen determinados cumplimientos anuales a los que debe someterse toda empresa constituida con arreglo a la legislación maltesa, tales como:
Las empresas registradas en Malta están sujetas a un impuesto de sociedades del 35%, que es uno de los tipos impositivos más bajos de la Unión Europea. Este tipo puede reducirse al 5% mediante un sistema de devolución ofrecido por las autoridades fiscales maltesas.
Uno de los mayores problemas a los que se enfrenta el empresario cuando dirige una empresa es la doble imposición que se produce al repartir dividendos. En los sistemas tradicionales, el dividendo se grava dos veces, la primera sobre la empresa y la segunda sobre el individuo.
Con el Sistema de Imputación Completa (Full Imputation System) adoptado por Malta, la empresa emite un mandato de dividendo sobre los beneficios después de impuestos y el crédito de imputación compensará la deuda tributaria sobre el dividendo en el individuo, evitando la doble imposición.
Por lo tanto, los accionistas no están obligados a declarar los dividendos percibidos de sociedades maltesas, ya que éstos ya han sido gravados. Este es el caso si el particular está sujeto al tipo máximo sobre la renta (35%). Dado que los tipos aplicables a las personas físicas son progresivos, si el beneficiario de los dividendos está sujeto a un tipo inferior, debe incluir los dividendos en su declaración del impuesto sobre la renta.
| Dividendos | 1000 € |
| Impuesto de sociedades (tipo del 35%) | – 350 € |
| Beneficio después de impuestos | 650 € |
| Crédito de imputación | + 350 € |
| Impuesto sobre los accionistas | 0 € |
Este sistema se aplica tanto a los accionistas residentes como a los no residentes.
El tipo impositivo del 5 por ciento en Malta sólo es aplicable a determinados tipos de empresas, en particular las que operan en los sectores del juego en línea, las apuestas y los juegos de azar. Para poder acogerse al tipo del 5%, la empresa debe cumplir ciertas condiciones específicas:
Malta ha firmado tratados de doble imposición con casi 70 países, que prevén normas específicas sobre la eliminación de la doble imposición, pero también sobre dividendos, intereses, cánones, rentas del trabajo, estudiantes, artistas y deportistas.
Malta es miembro de la Unión Europea desde 2004 y utiliza el euro como moneda oficial. Además, el país forma parte del espacio Schengen, lo que significa que viajar entre Malta y otros países europeos es fácil y sin controles fronterizos.
